汇业发布 《企业合规管理体系验收、评估、评价、审计实务指引》
发布时间：2019-11-25
2019年10月12日，在重庆举办的“2019企业合规管理国际高峰论坛”上，汇业正式发布了《企业合规管理体系验收、评估、评价、审计实务指引》。
2018年11月2日，国家国资委颁布施行《中央企业合规管理指引（试行）》。2019年，中央企业和诸多地方国企开始了建立企业合规管理体系工作。但是，如何验收、评估、评价和审计合规管理体系建设项目，尚无法律、法规、规章可以适用，也一直是受到关注的问题。
国务院国资委于2019年10月19日发布实施《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》，要求健全监督评价体系，制定定性与定量相结合的内控缺陷认定标准、风险评估标准和合规评价标准，不断规范监督评价工作程序、标准和方式方法。
此次汇业发布的《企业合规管理体系验收、评估、评价、审计实务指引》（以下简称“实务指引”），仅推荐给企业参考使用。该指引已经向国家版权局申请版权保护。
现简要介绍如下：
一、目的
实务指引提议，企业合规管理体系验收、评估、评价、审计的目的是，评审合规管理体系的有效性、适当性和充分性，提出修改、补充、完善的意见和建议。
二、依据
实务指引基于和参考以下文件：
1. 国家标准《合规管理体系 指南》（GB/T 35770-2017/ISO 19600:2014)；
2. 关于印发《中央企业合规管理体系指引（试行）》的通知（国资发法规〔2018〕106号）；
3. 关于印发《企业境外经营合规管理指引》的通知（发改外资〔2018〕1916号）；
4. 第1号）之《第2201号内部审计具体准则--内部控制审计》；
5. 中国证券业协会关于发布《证券公司合规管理有效性评估指引》的通知（中证协发[2012]027号）。
三、原则
实务指引建议企业开展合规管理体系验收、评估、评价、审计，应遵循独立原则、客观原则和公正原则。
四、适用
实务指引推荐给企业，在下列情况（统称“评审”）下参考适用：
1. 合规管理体系项目验收，系指合规管理体系或者其某一构成要素建设完成后，对合规管理体系的有效性、适当性和充分性进行评价验收；
2. 合规管理评估，系指合规委员会、合规管理部门对合规管理体系或者其某一构成要素的自我检查、修改、补充和完善；
3. 合规管理评价，系指第三方（包括公司的监事和/或外聘专家等）对合规管理体系或者其某一构成要素有效性、适当性和充分性进行评审；
4. 合规审计，系指企业内审部门对合规管理体系或者其某一构成要素有效性、适当性和充分性进行审计。
5. 合规管理项目阶段性或者部分的评审，可以对本指引相应的部分根据实际情况进行适当调整。
五、评审内容和权重
实务指引将企业合规管理体系划分为十三个构成要素，以此作为评审的基本内容。根据各构成要素的重要性、复杂性的不同，确定各构成要素的评审权重。总分为100分。得分70分以上者合格，80分以上为良好，90分以上为优秀。
企业可以根据实际情况，调整（修改、增减）评审内容与权重。
六、组织
实务指引提议，企业按照以下方式确定企业合规管理体系验收、评估、评价、审计的组织：
1. 项目验收：由企业合规委员会、外聘专家组成项目验收小组；
2. 合规管理评估：由合规委员会、合规管理部门组成合规管理评估小组；
3. 合规管理评价：由监事会和/或外部专家组成专家评价小组。
4. 合规审计：由企业内部审计部门组成合规审计小组。
七、程序
实务指引提议，企业按照以下程序开展企业合规管理体系验收、评估、评价、审计：
1. 成立工作小组；
2. 制定工作方案（包括目的、范围、内容、分工、进度要求、工作文件要求等）；
3. 对象自评；
4. 实施；
5. 沟通与复核；
6. 报告；
7. 后续整改实施、监督，及其补充验收、评估、评价、审计。
八、方法
实务指引提议，企业按照以下方法开展企业合规管理体系验收、评估、评价、审计：
1. 文件审查；
2. 问卷调查；
3. 访谈；
4. 会议讨论；
5. 抽样测试；
6. 穿行测试；
7. 现场查验；
8. 对标分析比较；
9. 系统与数据测试。
九、报告
实务指引提议，企业开展企业合规管理体系验收、评估、评价、审计，应形成合规管理项目验收报告、合规管理评估报告、合规管理评价报告、合规审计报告。报告内容宜包括：目标、依据、对象和范围、程序和方法、发现的缺陷、整改意见和建议、结论。
